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图解初级会计的负债考点(二)

发布时间:2020/12/21

上次小编和大家分享了初级会计考试中的一部分负债考点,今天分享的就是负债的后半部分考点啦!

小编用到的工具是MindManager(Win系统),做出来的思维导图非常实用,这份导图主要是关于应付职工薪酬和应交税费内容的。

一、应付职工薪酬

1.内容和科目

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图1:应付职工薪酬的内容和科目

应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利,主要在“应付职工薪酬”科目下核算。

2.短期薪酬和设定提存计划的核算

设定提存计划较为复杂且不是重要考点,小编就不在导图中详细列举了,应付职工薪酬的重点在于短期薪酬的核算,包括货币性和非货币性职工薪酬。

(1)货币性职工薪酬

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图2:货币性职工薪酬

货币性职工薪酬即以货币形式发放给职工的薪酬,包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、国家规定计提标准的职工薪酬和短期带薪缺勤。

工资奖金等的账务处理有两个步骤:确认和发放,第一步是根据职工工作性质分配职工薪酬,第二步是支付薪酬并同时扣除相关款项。

职工福利费需要在实际发生时计入当期损益或相关成本。

短期带薪缺勤中针对可累积和不可累积的带薪缺勤进行账务处理,前者应当在期末总和时确认未使用的带薪缺勤数目并以支付金额计量,后者无需做更多会计处理。

(2)非货币性职工薪酬

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图3:非货币性职工薪酬

这一类薪酬包括将自产产品或外购商品发放给职工作为福利和将拥有的房屋或租赁住房等资产供职工无偿使用。账务处理中需明确是否可以视同销售进行处理以及资产折旧和当期损益科目应当合理使用。

二、应交税费

1.应交增值税

(1)概述

图4:应交增值税概述

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,属于价外税,需要在流传过程中道道征收。

(2)一般纳税人账务处理

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图5:一般纳税人增值税账务处理

一般纳税人的增值税账务处理是必考内容,相关科目较多:一级科目“应交税费”、二级科目“应交增值税”等、三级科目“进项税额”“销项税额”等。

在取得资产、接受劳务或服务时,如果已有凭证且经过税务机关认证,可将相关金额计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”;未认证则计入“应交税费—待认证进项税额”;由于管理不善等原因造成非正常损失时,需转入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”。

销售业务发生时按规定计量金额计入“应交税费—应交增值税(销项税额)”。

按期按账交纳增值税后,在月末转出未交和多交增值税。

(3)小规模纳税人账务处理

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图6:小规模纳税人的增值税账务处理

小规模纳税人采取简单征收发放征收增值税,税率较低,多在百分之三至五。

小规模纳税人购进货物的增值税原则上不可转出。

(4)特殊情形

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图7:特殊情形

有两种特殊状况下的增值税征收有所不同,就是差额征收和增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的账务处理,了解即可。

2.应交消费税

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图8:应交消费税

消费税是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。

征税环节包括销售应税消费品、自产自用应税消费品、委托加工应税消费品和进口应税消费品,相关科目小编在导图中略有列示。

3.其他应交税费

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图9:其他应交税费

除了以上两种,还有一些应交税费也需要我们有所了解,比如应交资源税、应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交土地增值税、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费、应交个人所得税。

负债的知识点梳理就全部结束啦,下面附上本次思维导图。

负债(二)
图10:负债(二)思维导图

希望小编的分享可以对大家有所帮助哦!同时也欢迎大家进入MindManager中文网站查看更多导图分享和软件交流。

作者:参商

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